Как продать автомобиль старше 5 лет организация на усн

Полезная информация

Отметим, что необходимость перерасчета не зависит от способа приобретения реализуемых ОС. То есть вид договора, из которого возникло право собственности на реализуемый (передаваемый) объект (купли-продажи, лизинга и т.п.), не оказывает влияния на обязанность пересчитать налоговую базу.

Продажа основных средств при УСН

В некоторых случаях при продаже основного средства фирма обязана пересчитать базу по «упрощенному» налогу в порядке, предусмотренном главой 25 Налогового кодекса. Рассмотрим, когда продажа ОС при УСН предполагает перерасчет налоговой базы и как срок полезного использования ОС влияет на правила исчисления срока, до истечения которого необходимо производить такой перерасчет.

Компании на УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» вправе учитывать в базе по «упрощенному» налогу расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств (подп. 1 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ). При этом механизм начисления амортизации не применяется. Стоимость переносится на затраты равными долями в течение года, в котором объект был введен в эксплуатацию, и отражается в учете в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм (подп. 1, 3 п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Безусловно, такой порядок выгоден и удобен. Ведь он позволяет достаточно быстро признать расходы на покупку даже дорогостоящего имущества. Вместе с тем в некоторых случаях дальнейшая продажа основных средств может повлечь за собой дополнительные налоговые обязательства, связанные с перерасчетом ранее исчисленных по нему сумм «упрощенного» налога. Налоговая база будет пересчитываться таким образом, как если бы стоимость проданного ОС не списывалась в расходы равными долями, а амортизировалась в порядке, предусмотренном главой 25 Налогового кодекса.

Машину получили в подарок или в наследство от близкого родственника. Иван унаследовал или получил машину в подарок от отца и продал за 750 000 Р . Из вырученной суммы он вычтет расходы отца на ее покупку. Допустим, отец купил машину за 750 000 Р или дороже — при ее продаже Иван не будет платить налог, хотя сам на приобретение машины не тратился.

Когда продажа машины не облагается налогом

Вид сделки. Если машина продается по договору купли-продажи, собственник получает за нее деньги — это и есть доход. Но если машину передают по договору дарения, старый собственник машины не должен подавать декларацию и платить налог, потому что договор дарения — это безвозмездная сделка. А вот у того, кто получает подарок, такая обязанность может появиться: НДФЛ нужно заплатить со стоимости автомобиля, если он получен в дар не от члена семьи или близкого родственника. При этом налог будет начислен исходя из рыночной стоимости автомобиля на дату дарения.

Поскольку налогооблагаемая база упрощенца «доходы минус расходы» при пересчете упрощенного налога в связи с продажей авто ранее 3 лет с момента начала использования вырастает — у налогоплательщика возникает обязанность доплатить налог в бюджет. А пеня возникает из-за того, что в бюджет изначально перечислено меньше средств, чем указано в уточненке, которую бухгалтер сдаст после пересчета упрощенного налога. Пеня рассчитывается начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты аванса по УСН (а также окончательного расчета с бюджетом за налоговый период) (ст. 75 НК РФ).

Исправление отчетности при продаже авто

В письме ФНС РФ от 14.12.2006 № 02-6-10/223@ налоговики рекомендуют оформить бухсправку — включите в этот документ причины изменения декларации и подробные расчеты налогооблагаемой базы и сторно сумм расходов по реализуемому автомобилю. В этом же письме рассмотрен порядок действий налогоплательщика, связанные с корректировкой налоговой базы при досрочной продаже основных средств:

  • в книгу учета доходов и расходов за прошедшие налоговые периоды изменения не вносятся;
  • к уточненным налоговым декларациям за прошлые годы (предшествующие периоду реализации объекта ОС) прикладывается бухгалтерская справка-расчет, объясняющая причины внесения изменений в ранее представленные налоговые декларации;
  • в книге учета доходов и расходов за текущий налоговый период уменьшаются суммы расходов в разделах I и II;
  • к книге учета доходов и расходов за текущий период прикладывается бухгалтерская справка-расчет, объясняющая сумму уменьшения расходов в разделе I и внесение изменений в разделе II.

в разделе II ничего отражать не надо, так как корректировки в этот раздел книги вносятся только в том случае, если в периоде продажи ОС в нем были отражены еще и расходы по приобретению этого ОС. В нашем примере все расходы по приобретению автомобиля были отражены в 2017 году. Отражение расходов на амортизацию в этом разделе также не производится, поскольку не предусмотрено порядком заполнения КУДиР.

Реализация основного средства — дело хлопотное и вызывает множество вопросов и проблем. Проблемы могут возникнуть не только со стороны нерадивого покупателя, но самое главное от налоговиков. Так как необходимо помнить, что организации, применяющие УСН, учитывают доход от реализации основного средства с учетом ряда особенностей. Дело в том, что в случае реализации ОС организации на УСН придется пересчитать налоговые обязательство. Обо всем этом в данной статье.

Продажа основного средства при УСН с объектом «доходы минус расходы»

Реализация основного средства — дело хлопотное и вызывает множество вопросов и проблем. Проблемы могут возникнуть не только со стороны нерадивого покупателя, но самое главное от налоговиков. Так как необходимо помнить, что организации, применяющие УСН, учитывают доход от реализации основного средства с учетом ряда особенностей. Дело в том, что в случае реализации ОС организации на УСН придется пересчитать налоговые обязательство. Обо всем этом в данной статье.

Расходы на приобретение основных средство отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Эти расходы учитываются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности (пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Бывает так, что основное средство приобретается до момента перехода на УСН, следовательно, учесть при переходе на УСН, организация с может только остаточную стоимость объекта на дату перехода. Остаточной стоимостью является разница между ценой объекта и суммой амортизации, которая была начислена. Принятие остаточной стоимости зависит от срока полезного использования основного средства.

И если с момента учета стоимости которого в составе расходов прошло менее трех лет, и если срок полезного использования объекта меньше 15 лет, либо с момента приобретение ОС, которого прошло менее 10 лет — при сроке полезного использования объекта свыше 15 лет, то плательщику необходим пересчет налоговой базы по УСН, за весь период с момента учета стоимости объекта в составе расходов до даты продажи.

В этой статье мы расскажем, какие средства являются основными и как их покупку нужно учитывать в налоге УСН, а также рассмотрим вопросы, которые чаще всего возникают в связи с продажей такого имущества. Для того чтобы было понятнее, будем рассматривать на примерах.

Особый учет основных средств в налоге УСН

Таким образом, налогоплательщик вправе учесть в составе расходов сумму амортизации, начисленной с марта по июнь включительно.
Общая сумма амортизации — 25 000 руб. (6250 руб. x 4 мес.) — распределится по отчетным периодам следующим образом.
В I квартале 2010 г. в расходы следует включить сумму амортизации за март — 6250 руб. Поскольку в этом отчетном периоде организация списала на расходы 1/4 стоимости основных средств (75 000 руб.), налоговая база I квартала увеличится на 68 750 руб. (75 000 — 6250).
Соответственно, сумма доначисленного налога составит 10 313 руб. (68 750 руб. x 15%).
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога начисляется пеня.
Пунктом 7 ст. 346.21 НК РФ установлено: авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Таким образом, пеня начисляется за каждый календарный день начиная с 26 апреля. Допустим, налог и пени уплачены 24 июня. Просрочка составила 60 дней. Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Допустим, в рассматриваемый период ставка рефинансирования будет составлять 10%.
Сумма пени составит:
10 313 руб. x (10% x 1/300) x 60 дней = 206,05 руб.
Таким образом, в связи с продажей объекта основных средств в бюджет следует уплатить 10 519,05 руб. (10 313 + 206,05).
При расчете налоговой базы за первое полугодие в расходах II квартала следует учесть сумму амортизации за апрель — июнь:
6250 руб. x 3 мес. = 18 750 руб.

Как продать автомобиль старше 5 лет организация на усн

Добрый день!
Подскажите, пожалуйста, ситуация такая:
ООО на УСН Д-Р, есть автомобиль, срок амортизации еще не истек. Генеральный директор, хочет купить этот автомобиль как физ. лицо. Как мне провести по бухгалтерскому учету? и могу ли я его продать?Транспортный налог как платить?

В определенных случаях продажа основных средств (в т.ч. автотранспорта) при УСН имеет негативные последствия.
В случае реализации (передачи) приобретенных основных средств до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение в соответствии с гл. 26.2 НК РФ (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет — до истечения 10 лет с момента их приобретения) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их учета в составе расходов на приобретение до даты реализации с учетом положений гл. 25 НК РФ и уплатить дополнительную сумму налога и пени (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Механизм пересчета налоговой базы описан в Письмах Минфина России от 20.11.2008 N 03-11-04/2/174, от 28.12.2004 N 03-03-02-04/1-106.
Порядок действий налогоплательщика таков. При продаже основного средства следует пересчитать налоговую базу за весь период пользования им, исключив из состава расходов затраты на его приобретение. В расходы включаются суммы начисленной в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ за данный период амортизации в отношении этих основных средств.

Пример. Организация, применяющая УСН с 1 января 2009 г., в январе 2010 г. приобрела автомобиль. Расходы на его приобретение составили 300 000 руб. В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, определен срок полезного использования объекта — четыре года. Автомобиль оплачен, введен в эксплуатацию в феврале 2010 г. Расходы на его приобретение учтены при определении налоговой базы за I квартал 2010 г. в размере стоимости приобретения — 75 000 руб. (300 000 руб. : 4).
В июне 2010 г. объект основных средств продан. Поскольку он реализован до истечения трех лет с момента учета расходов на его приобретение, организации необходимо пересчитать налоговую базу за весь период его использования.
Рассчитаем сумму ежемесячных амортизационных отчислений, используя линейный метод начисления амортизации.
Срок полезного использования объекта — четыре года, или 48 месяцев.
В соответствии с п. 4 ст. 259 НК РФ норма амортизационных отчислений рассчитывается следующим образом:
1 : 48 мес. x 100% = 2,0833%.
Сумма ежемесячных амортизационных отчислений составляет:
300 000 руб. x 2,0833% = 6250 руб.
В соответствии с п. 2 ст. 259 НК РФ начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором он был введен в эксплуатацию, и прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости такого объекта либо когда он выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям.

Таким образом, налогоплательщик вправе учесть в составе расходов сумму амортизации, начисленной с марта по июнь включительно.
Общая сумма амортизации — 25 000 руб. (6250 руб. x 4 мес.) — распределится по отчетным периодам следующим образом.
В I квартале 2010 г. в расходы следует включить сумму амортизации за март — 6250 руб. Поскольку в этом отчетном периоде организация списала на расходы 1/4 стоимости основных средств (75 000 руб.), налоговая база I квартала увеличится на 68 750 руб. (75 000 — 6250).
Соответственно, сумма доначисленного налога составит 10 313 руб. (68 750 руб. x 15%).
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога начисляется пеня.
Пунктом 7 ст. 346.21 НК РФ установлено: авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Таким образом, пеня начисляется за каждый календарный день начиная с 26 апреля. Допустим, налог и пени уплачены 24 июня. Просрочка составила 60 дней. Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Допустим, в рассматриваемый период ставка рефинансирования будет составлять 10%.
Сумма пени составит:
10 313 руб. x (10% x 1/300) x 60 дней = 206,05 руб.
Таким образом, в связи с продажей объекта основных средств в бюджет следует уплатить 10 519,05 руб. (10 313 + 206,05).
При расчете налоговой базы за первое полугодие в расходах II квартала следует учесть сумму амортизации за апрель — июнь:
6250 руб. x 3 мес. = 18 750 руб.

Требование о пересчете налоговой базы за весь период пользования основными средствами и нематериальными активами распространяется на объекты, приобретенные (сооруженные, изготовленные, созданные самим налогоплательщиком) в период применения УСН и до перехода на этот налоговый режим (Письмо Минфина России от 09.11.2007 N 03-11-04/2/273).
Пересчет налоговой базы следует осуществлять и при передаче объекта основных средств в качестве вклада в уставный капитал (Письмо Минфина России от 26.03.2009 N 03-11-06/2/51).Положение п. 3 ст. 346.16 НК РФ о пересчете налоговой базы на сумму расходов на приобретение основных средств в случае их реализации (передачи) не распространяется на операции по передаче объектов основных средств в аренду, поскольку в этом случае отсутствует факт реализации (Письмо Минфина России от 01.12.2004 N 03-03-02-04/1/65).
Порядок учета для целей исчисления единого налога операций по реализации и ликвидации основных средств разъяснен Минфином России в Письмах от 20.11.2008 N 03-11-04/2/174, от 18.04.2007 N 03-11-04/2/106, от 04.03.2005 N 03-03-02-04/1/54.
Согласно данным разъяснениям доход от реализации объекта основных средств учитывается налогоплательщиками при определении налоговой базы на основании п. 1 ст. 346.15 и ст. 249 НК РФ. При этом списание в расходы остаточной стоимости основных средств, реализованных до истечения срока их полезного использования, а также других расходов, связанных с его реализацией, гл. 26.2 НК РФ не предусмотрено. Кроме того, норма, регламентирующая возможность учета в целях налогообложения расходов на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, установленная пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, в этих случаях не применяется.
Таким образом, при продаже основных средств (в частности, автомобилей) расходы на их приобретение не могут учитываться для целей налогообложения.

Если компания применяет общую систему налогообложения, то она должна уплачивать налог в размере 20% от всех доходов, уменьшенных на расходы в пределах одного отчетного периода. Если автомобиль куплен и продан компанией в одном и том же того, то начисление налога произойдет только на разницу между суммой покупки квартиры и продаже. Это будет в том случае, если доход от продажи автомобиля получен больше, чем затраты при его покупке. Если же сумма продажи ниже, то компания вообще не должна будет оплачивать налог. Кроме того, разница между суммой покупки и продажи может быть использована в целях уменьшения налоговой базы по иным доходам, полученным компанией в отчетном периоде.

Системы налогообложения

Любой вид дохода, которые поступает на расчетный счет юридического лица облагается налогом. Не исключение и доход от продажи автомобиля, который находился на балансе компании. В этом случае налогом будет облагаться вся вырученная при реализации транспортного средства сумма. Налог в данном случае может быть не один. Он может иметь несколько разновидностей – в зависимости от того, какой вид налогообложения компания использует.

Организация, применяющая УСН, доходы от реализации автомобиля учитывает при определении объекта налогообложения по УСН. Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, при реализации автомобиля в рамках предпринимательской деятельности также учитывает полученный доход при определении объекта налогообложения по УСН (п. 1 ст. 346.15, п. 3 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ).

Как учесть продажу автомобиля при расчете налога при УСН?

Расходы на приобретение автомобиля могут быть учтены при применении УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». При этом, если автомобиль реализован до истечения трех лет с момента учета расходов на его приобретение, необходимо пересчитать налоговую базу за весь период пользования автомобилем с момента учета расходов на приобретение до даты реализации и уплатить дополнительную сумму налога по УСН и пени.

Организация, применяющая УСН, доходы от реализации автомобиля учитывает при определении объекта налогообложения по УСН. Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, при реализации автомобиля в рамках предпринимательской деятельности также учитывает полученный доход при определении объекта налогообложения по УСН (п. 1 ст. 346.15, п. 3 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ).

При выборе объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» налогоплательщик может уменьшить полученные доходы на расходы, связанные с приобретением автомобиля (основного средства), при условии их соответствия критериям, указанным в ст. 252 НК РФ (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Такие расходы, произведенные в период применения УСН, принимаются с момента ввода автомобиля в эксплуатацию (пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

  • в течение первого календарного года применения УСН — 50% стоимости;
  • второго календарного года — 30% стоимости;
  • третьего календарного года — 20% стоимости (пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»).

Если в периоде применения УСН были учтены расходы на приобретение автомобиля, при этом автомобиль был реализован до истечения трех лет с момента учета расходов на приобретение, нужно пересчитать налоговую базу. Пересчет осуществляется за весь период пользования таким автомобилем с момента учета расходов на приобретение до даты реализации по правилам гл. 25 НК РФ и с уплатой дополнительной суммы налога и пени (абз. 11 пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Дополнительная сумма налога будет рассчитываться с разницы между стоимостью основного средства, фактически учтенной в расходах (800 тыс. руб.), и суммой амортизации, начисленной за период с месяца, следующего за месяцем ввода автомобиля в эксплуатацию, по декабрь (включительно) этого календарного года.

Аналогичная позиция отражена, в частности, в Письме Минфина России от 26.04.2019 № 03-11-11/30795, где также отмечено, что учитывать в расходах остаточную стоимость основных средств, приобретенных в период применения УСН (или до перехода на нее) и реализованных до истечения вышеуказанных сроков в период применения УСН, ст. 346.16 НК РФ не предусмотрено. Однако по вопросу учета остаточной стоимости имеются разъяснения с иной позицией (например, Письма ФНС России от 05.12.2018 № СД-19-3/366@, Минфина России от 24.10.2018 № 03-11-11/76344).

Вопросы:
1. Как правильно рассчитать цену продажи машины?
Цена покупки 360т.руб (оформлена договором купли-продажи,
счет-фактура, товарная накладная)
в тот же день также было заказано установка доп оборудования на 40
т.руб. (оборудование+работы). Оформлено счетом, актом приема-передачи.
Через год еще доп. оборудование на 5 т.руб.
Т.е. начальная цена в балансе должна отражаться как 360 т.руб.
и следовательно продавать за пол цены т.е. на 180 т.руб.
или же надо добавлять еще доп оборудование 40 т.руб.
т.е. тогда цена продажи будет 200 т.руб.
В одной из книг, описано, что надо использовать именно начальную цену
т.е. 360 т.руб.
Хотелось бы узнать, так ли это? Какова должна быть правильна цена
продажи?

Продажа автомобиля при УСН физ. лицу. Как правильно оформить?

Вопросы:
1. Как правильно рассчитать цену продажи машины?
Цена покупки 360т.руб (оформлена договором купли-продажи,
счет-фактура, товарная накладная)
в тот же день также было заказано установка доп оборудования на 40
т.руб. (оборудование+работы). Оформлено счетом, актом приема-передачи.
Через год еще доп. оборудование на 5 т.руб.
Т.е. начальная цена в балансе должна отражаться как 360 т.руб.
и следовательно продавать за пол цены т.е. на 180 т.руб.
или же надо добавлять еще доп оборудование 40 т.руб.
т.е. тогда цена продажи будет 200 т.руб.
В одной из книг, описано, что надо использовать именно начальную цену
т.е. 360 т.руб.
Хотелось бы узнать, так ли это? Какова должна быть правильна цена
продажи?

2. У нас ООО занимается офисной работой т.е. никакого отношения к
продаже — перепродаже авто транспорта не имеет.
Одна знакомая озадачила вопросом: а точно ли вы можете именно ПРОДАТЬ
машину? т.е. может быть для этого нужна лицензия или еще что?
Т.е. мы по сути дела хотим списать этот актив и оформить его договором
купли-продажи. Правильно ли это? или надо не договор купли-продажи, а
еще что?
нужны ли счет-фактура, товарная?

3. как платится налог с продажи автомобиля?
мы на упрощенке (6% с дохода) т.е. как я понимаю, поступит доход с продажи,
например, 180 т.руб. и мы должны просто включить его в базу для
исчисления 6% налога с продаж и заплатить этот налог по истечении
квартала единой суммой. так ли это?
т.е. ничего больше в налоговую платить не надо (ну и транспортный
налог надо будет доплатить, разумеется).

Сумма расходов на установку доп.оборудования увеличивает первоначальную стоимость автомобиля, поэтому цена продажи будет 200 т.р.+ 5 т.р.
так 5 т.р. были потрачены на установку доп оборудования 6 мес назад.
тогда все равно цена продажы должна быть 200 т.р.+ 5 т.р.?
или это должна быть часть от 5 т.р.

Цена продажи — это договорная цена между покупателем и продавцом. Какую установите такая и будет. Ни первоначальная, ни остаточная, ни восстановительная и т.д роли не играет. Вы заплатите 6% от суммы, которая поступит на р/с организации.
На продажу авто лицензия не требуется.
Подписывая договор купли-продажи вы выступаете как представитель организации с одной стороны и как физицеское лицо с другой стороны. Это нормально.

Реализация основных средств требует повышенного внимания со стороны бухгалтера. Дело в том, что в отдельных случаях гл. 26.2 НК РФ предусмотрены довольно сложные налоговые последствия. Такие моменты нужно знать и учитывать, чтобы избежать неверного исчисления налога и последующих претензий налоговых органов.
Как правило, с отражением доходов у плательщиков единого налога проблем не возникает. Доходы признаются в общем порядке на момент поступления оплаты в сумме полученной выручки (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

А вот с расходами ситуация иная.
Во-первых, на момент реализации уменьшать доходы на стоимость основных средств вы не можете. Такие разъяснения содержатся в Письмах Минфина России от 18.04.2007 N 03-11-04/2/106, от 27.05.2005 N 03-03-02-04/1/131.
Во-вторых, в некоторых случаях при реализации основных средств нужно пересчитать уже учтенные расходы и сам налог, уплатить его и пени, подать уточненные налоговые декларации. Случаи такого перерасчета указаны в абз. 14 п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Они зависят от двух факторов:
— срока полезного использования основного средства;
— времени, которое прошло с момента учета расходов на покупку (создание) основного средства или с момента такого приобретения (создания).
Итак, пересчет требуется по основным средствам:
— срок полезного использования которых до 15 лет включительно, если вы реализовали их до истечения трех лет с момента учета расходов на приобретение (создание, изготовление);
— срок полезного использования которых свыше 15 лет, если вы реализовали их в течение 10 лет с момента приобретения (создания, изготовления).
Для наглядности случаи пересчета налоговой базы приведены в таблице.

Например, организация «Альфа», работающая на УСН, в марте 2007 г. приобрела оборудование — полировальный станок. Станок отнесен к основным средствам со сроком полезного использования 8 лет. Расходы на покупку были полностью учтены в 2007 г. В августе 2008 г. организация продала станок.
Поскольку с момента полного учета расходов не прошло трех лет, списанные расходы необходимо исключить из налоговой базы 2007 г. Вместо этого следует начислить амортизацию и включить ее в состав расходов 2007 — 2008 гг.

Обращаем Ваше внимание, что указанный пересчет производится за все отчетные (налоговые) периоды применения УСН, в которых были учтены расходы на приобретение объекта основных средств (письма Минфина России от 12.04.2010 N 03-11-06/2/58, от 30.06.2009 N 03-11-06/2/113, от 09.11.2007 N 03-11-04/2/273).

Реализация квартиры в период применения УСН

В случае, если объектом налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (далее — налог), являются доходы организации, налоговой базой признается денежное выражение доходов (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, выраженные в денежной и (или) натуральной формах (п. 2 ст. 249 НК РФ).

Во-первых, напомним, что при применении УСН списание расходов на приобретение основного средства происходит не через механизм начисления амортизации, а в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ. Согласно пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ расходы на приобретение основных средств в период применения УСН принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию. При этом в течение налогового периода (календарный год) расходы принимаются за отчетные периоды равными долями (пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Во-вторых, п. 3 ст. 346.16 НК РФ определено, что в случае реализации (передачи) приобретенных основных средств до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение в составе расходов (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет — до истечения 10 лет с момента их приобретения) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с учетом положений главы 25 НК РФ с момента их учета в составе расходов на приобретение до даты реализации и уплатить дополнительную сумму налога и пени.

Отметим, что срок полезного использования квартиры должен быть определен исходя из срока полезного использования здания, в котором она находится*(1). Согласно Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ), утвержденному постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359, к подразделу «Жилища» относятся здания, предназначенные для невременного проживания. Подраздел включает в себя также передвижные щитовые домики, плавучие дома, прочие здания (помещения), используемые для жилья, а также исторические памятники, идентифицированные в основном как жилые дома. Таким образом, квартиры должны быть отнесены к подразделу «Жилища» (код ОКОФ 13 0000000). А в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, данные активы включаются в десятую амортизационную группу со сроком полезного использования свыше 30 лет.

Обращаем Ваше внимание, что указанный пересчет производится за все отчетные (налоговые) периоды применения УСН, в которых были учтены расходы на приобретение объекта основных средств (письма Минфина России от 12.04.2010 N 03-11-06/2/58, от 30.06.2009 N 03-11-06/2/113, от 09.11.2007 N 03-11-04/2/273).

Следует учитывать, что, по мнению Минфина России, остаточная стоимость реализованного объекта основных средств не может быть учтена в составе расходов для целей расчета налоговой базы по налогу (смотрите, например, письма Минфина России от 04.02.2013 N 03-11-11/50, от 07.07.2011 N 03-11-06/2/105, от 28.01.2009 N 03-11-06/2/9, от 20.11.2008 N 03-11-04/2/174, от 18.04.2007 N 03-11-04/2/106, УФНС России по г. Москве от 28.06.2006 N 18-11/3/56403@). Данная точка зрения основана на том, что перечень расходов, которые могут быть учтены при расчете налоговой базы по налогу, установленному п. 1 ст. 346.16 НК РФ, является закрытым. При этом положения п. 1 ст. 346.16 НК РФ не предусматривают возможности учета в составе расходов остаточной стоимости реализованного объекта основных средств.

Источник — http://journal.tinkoff.ru/guide/car-tax/

Источник — http://nalog-nalog.ru/usn/dohody_minus_rashody_usn/prodazha_avtomobilya_pri_usn_dohody_minus_rashody_nyuansy/

Источник — http://www.klerk.ru/buh/articles/449425/

Источник — http://e-kontur.ru/enquiry/159

Источник — http://www.glavbukh.ru/forum/archive/index.php/t-73152.html

Источник — http://online-buhuchet.ru/prodazha-avtomobilya-yuridicheskim-licom/

Источник — http://xn--80aaif6bu.xn--p1ai/biznes-idei/kak-uchest-prodazhu-avtomobilya-pri-raschete-naloga-pri-usn/

Источник — http://buh.ru/forum/forum18376/topic47634/

Источник — http://www.audit-it.ru/articles/account/assets/a8/792531.html

Оцените статью
МосАвтоГарант
Добавить комментарий